XBRL將給財務(wù)信息化管理帶來變革
發(fā)布日期:2014/10/22 15:05:18 | 瀏覽次數(shù):12620 來源:特發(fā)黎明公司財務(wù)總監(jiān) 徐德勇
近年來，我國經(jīng)濟領(lǐng)域信息化步伐越來越快，信息共享、資源集成使財務(wù)信息化建設(shè)由電算化時代向電子化時代演變。本文向大家簡要介紹XBRL的概念、應(yīng)用及國內(nèi)外財務(wù)網(wǎng)絡(luò)信息化的發(fā)展狀況，并闡明其未來的發(fā)展方向。
一、什么是XBRL？
XBRL中國地區(qū)組織的定義：XBRL是一種基于互聯(lián)網(wǎng)生成和傳輸商業(yè)報告的語言，它借助可擴展標記語言XML可擴展標記語言（Extensible Markup Language）的相關(guān)技術(shù)，通過對商業(yè)報告中的數(shù)據(jù)增加特定的標簽和分類，以支持數(shù)據(jù)信息的識別、處理與交流。XBRL技術(shù)可用于財務(wù)信息的處理，通過給財務(wù)會計數(shù)據(jù)添加特定的分類標簽，使得計算機能夠“讀懂”財務(wù)報告，并通過內(nèi)置的驗證機制，使計算機能夠自動處理分析財務(wù)報表。XBRL的推廣應(yīng)用有助于商業(yè)信息的識別、處理、分析、比較和交流。其基本框架主要由技術(shù)規(guī)范、分類標準和實例文檔3部分組成。
XBRL并非橫空出世，它是基于XML可擴展標記語言的框架結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上開發(fā)出來的網(wǎng)絡(luò)計算機語言。其作用是將輸入電腦的每一個數(shù)據(jù)（包括非財務(wù)數(shù)據(jù)）進行格式化標記，標記過的數(shù)據(jù)就會成為任何電腦及網(wǎng)絡(luò)中XBRL應(yīng)用軟件的可識別數(shù)據(jù)，進而可以由不同使用者，按照不同的使用目的，應(yīng)用相應(yīng)的XBRL軟件隨意、即時從數(shù)據(jù)庫中進行提取，而且可以重復(fù)任意提取，之后進行加工分析，從而瞬間處理大量的數(shù)據(jù)，并按照事先設(shè)定好的格式自動出具文字分析報告。舉個簡單的例子，電腦中的數(shù)據(jù)就像超市中的商品，每個商品被貼上條形碼以后就成為電腦可識別的“標記物”，它可以通過電腦軟件掃描后進行分析，并形成反映商品不同狀況的各類報表。
二、XBRL的誕生及發(fā)展歷程
隨著電腦及網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展，電子報表及網(wǎng)絡(luò)財務(wù)報告得到了日益廣泛的使用，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)格式不同（PDF、EXCEL、WORD、HTML等），互相之間無法實現(xiàn)轉(zhuǎn)換及數(shù)據(jù)共享，且存在人工重復(fù)錄入數(shù)據(jù)，缺乏電腦自動檢驗等問題，使數(shù)據(jù)的使用效率大大降低出錯率大大提高。
為了解決上述問題，創(chuàng)造出一種存儲及調(diào)用格式統(tǒng)一的“世界通用語言”。1998年4月由美國注冊會計師查爾斯·霍夫曼（Charles Hoffman)設(shè)計出了以XML技術(shù)來設(shè)計財務(wù)數(shù)據(jù)和審計計劃的原型；7月，霍夫曼向美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）提出了XML技術(shù)在財務(wù)報告中的應(yīng)用價值；9月，AICPA成立了專項小組，促成XML電子報告原型的應(yīng)用實現(xiàn)，在取得初步進展后，AICPAS設(shè)立了專項資金；當年12月，查爾斯和XML解決方案的專家共同設(shè)計的原型方案完成，就此XBRL語言誕生，并因其對會計行業(yè)的重要性，獲得了AICPA的高度肯定。
1999年6月，AICPA決定投資創(chuàng)建以XML為基礎(chǔ)的財務(wù)報表框架標準。受到美國6大信息技術(shù)公司、5大會計師事務(wù)所和其他機構(gòu)的支持。8月，由AICPA與EDGAR在線、微軟、普華永道等12家公司組建的最初的XBRL籌劃指導(dǎo)委員會（XBRL Steering Committee)成立；10月，XBRL原型試用版誕生，并通過了10家公司的測試。2000年7月，XBRL籌劃指導(dǎo)委員會發(fā)布了適用于美國工商業(yè)企業(yè)財務(wù)報告的技術(shù)規(guī)范第一版（Specification1.0)及XBRL分類標準(Taxonomy);并同時宣布成立全球聯(lián)盟形式的組織—XBRL國際聯(lián)盟，該聯(lián)盟為國際性非營利組織，主要職責是為世界各國XBRL的研發(fā)提供免費的技術(shù)授權(quán)和支持。XBRL國際組織的成立，標志著XBRL在全球范圍內(nèi)誕生。2001年10月，XBRL區(qū)域組織成立，這些組織包括澳大利亞、加拿大、德國、國際會計標準委員會、日本、荷蘭、英國等，這些第一批組織的加入，促進了XBRL規(guī)范的制定和發(fā)展。
經(jīng)過10幾年的發(fā)展，到目前為止XBRL國際組織已經(jīng)擁有各類會員570多家，其出版的技術(shù)規(guī)范及分類標準得到不斷升級和推廣，在成員國的證券交易系統(tǒng)、金融系統(tǒng)、會計審計系統(tǒng)、政府及大型企業(yè)等機構(gòu)和部門不同程度地得到了廣泛而成功的運用，其應(yīng)用規(guī)模及影響正在成倍放大。例如：美國證券交易委員會（SEC）2005年3月向所有上市公司推出XBRL報送計劃一年以后只有17家公司響應(yīng)，而到了2011年6月，所有使用美國通用會計準則（U.S.GAAP）的上市公司近萬家企業(yè)均按要求報送了XBRL財務(wù)報告。發(fā)展到近期，美國SEC已經(jīng)可以將近萬家上市公司呈報的XBRL數(shù)據(jù)以“審計機器人”為工具一周之內(nèi)自動審計完畢，并自動生成上市公司的監(jiān)管報告。
正如比爾·蓋茨對XML技術(shù)的應(yīng)用所做的宣言：該技術(shù)將成為互聯(lián)網(wǎng)的下一次革命！
三、XBRL機構(gòu)在中國的設(shè)立及應(yīng)用發(fā)展情況
早在2004年，中國證監(jiān)會信息中心就成立了XBRL工作小組，在中國證監(jiān)會的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，上海、深圳證券交易所在推廣應(yīng)用XBRL方面進行了探索和實踐，并先后于2005年完成了上市公司信息披露規(guī)則的XBRL分類標準的制定，獲得了XBRL國際的認證。從2005年年報開始,實際應(yīng)用XBRL技術(shù)成功完成了上市公司信息披露的文檔轉(zhuǎn)換。目前兩家交易所已經(jīng)實現(xiàn)了所有上市公司各類報告的XBRL數(shù)據(jù)的全覆蓋。
從組織機構(gòu)的成立和發(fā)展情況來看，2007年12月3日，在加拿大舉辦的國際會議上，XBRL宣布XBRL China—中國地區(qū)組織正式成立。2008年10月，我國以會計準則委員會的名義加入XBRL國際組織，成為其臨時國家地區(qū)成員。2008年11月12日，財政部會同工業(yè)和信息化部、中國人民銀行、審計署、國資委、國家稅務(wù)總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會等共同成立了會計信息化委員會暨XBRL中國地區(qū)組織，其宗旨是“推動有關(guān)XBRL的研究、發(fā)展、應(yīng)用和產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)，以及國際交流等；推廣基于XBRL的財務(wù)信息交換標準；促進各行各業(yè)基于XBRL實現(xiàn)財務(wù)信息內(nèi)容交換格式的標準化，倡導(dǎo)在統(tǒng)一技術(shù)規(guī)范基礎(chǔ)上實現(xiàn)財務(wù)信息的制作、收集、傳輸、發(fā)布和分析利用，以降低社會信息利用成本，提高信息準確度和利用率，提高信息處理的電子化、自動化、網(wǎng)絡(luò)化水平；推進中國XBRL標準體系健康有序可持續(xù)發(fā)展�！�2010年3月，XBRL中國正式向XBRL國際提出入會申請，4月獲得批準成為該組織的正式國家地區(qū)成員。目前，上交所和深交所均為XBRL國際組織的直接會員。
四、XBRL對我國未來財務(wù)和審計業(yè)務(wù)的影響
財政部領(lǐng)導(dǎo)在2008年XBRL中國地區(qū)組織成立大會上講到“我們初步打算先以財務(wù)報告為切入點制定基于企業(yè)會計準則的XBRL分類標準，待積累一定經(jīng)驗后，再相機延伸到憑證賬簿、基礎(chǔ)工作等范圍，逐步建成一套覆蓋會計信息生成、報告、披露與利用全過程的、比較完整的XBRL分類標準體系�！边@預(yù)示著下一步國家將考慮推動XBRL在企業(yè)財務(wù)及經(jīng)營管理中的推廣和應(yīng)用，將給企業(yè)財務(wù)和審計工作帶來變革性影響。
（一）從企業(yè)財務(wù)運作來看，XBRL的運用將帶來以下影響：
1、可以節(jié)約財報編制成本，且由于信息透明度高，有利于改善投資者關(guān)系。2、可以減少數(shù)據(jù)操縱，提高會計信息質(zhì)量，有利于企業(yè)的統(tǒng)一集中管理。3、方便搜尋信息，提高財務(wù)分析質(zhì)量，有利于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高。4、遵守行業(yè)規(guī)范，提高會計監(jiān)管效率，有利于杜絕弄虛作假。5、統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準，有利于會計軟件拓展能力的發(fā)揮。6、信息可比性強，有利于企業(yè)間、行業(yè)間、國內(nèi)外不同部門間的數(shù)據(jù)對比分析。
（二）從審計工作角度出發(fā)，XBRL的運用將帶來以下影響：
1、可提高信息的獲取效率，無需事前大量人工填寫眾多表格。2、可以簡化審計程序，降低數(shù)據(jù)收集的費用和精力，審計人員無需再進行繁瑣的符合性測試，更加重視企業(yè)內(nèi)部控制的評價，大大提高了審計的工作效率。3、可以隨時進行公司業(yè)務(wù)的即時審計，強化公司的管控能力。4、可以提高審計業(yè)務(wù)的附加值，使審計工作由簡單的查錯防弊，轉(zhuǎn)向管理咨詢、稅務(wù)咨詢、財務(wù)分析等具有價值創(chuàng)造作用的工作。5、可以大大提高審計報告的公信力，減少人為因素的干擾。
由于本文篇幅所限，無法對XBRL的重大影響力做更深入細致的分析�？偟膩砜�，不久的將來，“企業(yè)戰(zhàn)略管理機器人”、“薪酬績效管理機器人”、“審計機器人”等等企業(yè)管理自動化的數(shù)據(jù)分析及報告系統(tǒng)將如雨后春筍般應(yīng)運而生，屆時給我們財務(wù)信息化工作所帶來的變革將會是空前的。